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看著不少同行業公司先后調整應收款項中壞賬準備計提比例，山河智能(002097.SZ)也按捺不住了。

11月24日，山河智能公告稱，從10月1日變更應收款項中的壞賬準備計提比例，這一數字的改動，使得山河智能今年凈利潤突然多出了4780.17萬元。

此前，山河智能已經在今年3季度出現虧損，其當期凈利潤為-1010.68萬。調整壞賬準備計提比例也使其暫時告別了這一尷尬數據。

不過，此次山河智能下調應收賬款壞賬準備計提比例的同時，其營收賬款周轉天數卻是只見拉長不間縮減，似乎與其下調有悖。

修改應收賬款計提比例

同行對手變更應收賬款的壞賬準備計提比例，山河智能則“跟風”隨之做出調整。

11月24，位于湖南的工程機械公司山河智能發布公告，宣布從10月1日起，對應收賬款的會計估計進行變更，將1年以內即將到期的應收賬款壞賬準備計提比例從5%降至2%，1-2年到期的應收賬款壞賬準備計提比例從10%下調至6%；與此同時，3-4年到期的計提比例從35%上調至40%，4-5年期比例從50%升至70%。

“修改應收賬款壞賬準備計提比例是上市公司自愿行為，只要它不是經常隨意改動，通過會計審查就沒有問題。”中國人民大學商學院會計系主任徐經長向理財周報記者介紹，國家目前并沒相關的監管法律法規。

不過，山河智能會計估計經此一變更，其今年前三季度凈利潤將陡然增加4780.17萬元。

山河智能為何突然變更會計估計？12月7日，理財周報記者致電山河智能，其董秘蔡光云表示，“山河智能變更應收賬款壞賬準備的計提比例，首先是因為工程機械行業的特性，在過去幾個月，同行業的多家公司相繼調整了這一比例，因此我們決定也做相應的調整。”

據悉，目前工程機械行業一般采用“首付+3年還款”方式進行銷售。因這一模式流行，使得工程機械行業銷售規模在過去幾年增長較快。山河智能在過去幾年間營業收入，尤其是在2010年其接近翻番達28.38億元。然而，與此同時，也帶來了信用風險。尤其是今年以來工程機械行業極其低迷。

“另外，我們統計了過去一些年的歷史賬款數據，發現我們的實際壞賬數據比會計估計的要少。”蔡光云解釋山河智能變更應收賬款計提比例的另一個原因。

然而，對比山河智能歷年的應收賬款周轉天數，卻越來越長。截至今年3季度末，其營收賬款平均周轉天數長達260.74，而去年3季度其平均周轉天數僅為124.49，二者相差一倍有余。

利潤增加4780萬元

北京一名會計業內人士12月2日說，正是因為上市公司應收賬款壞賬準備計提比例沒有統一的標準，所以上市公司實際上可以輕易調整比例數值，從而影響公司凈利潤。

他向理財周報記者介紹，一旦下調營收賬款壞賬準備計提，將會較少壞賬準備，從而較少資產減值損失，而資產減值損失屬于計算凈利潤時需要減去的項目，由轉銷的壞賬將加回至凈利潤，最終增加凈利潤。

山河智能正是通過這一方法使得凈利潤在原有的基礎之上增加了4780.17萬元。而這一數據，甚至也使的山河智能已經不太漂亮的業績單略微有些改觀。

根據山河智能今年三季能財務報告，前三季度主營收入為16.01億元，凈利潤則為2271.48萬元，其中第三季度虧損；而在變更應收賬款壞賬準備計提比例之后，其前三季凈利潤將會達到7051.57萬元。

今年前兩季度，山河智能營收賬款達到18.49億元，以變更前的計提比例計算，其上半年計提壞賬準備為1.85億元。而按照變更后的計提比例，山河智能當期計提的壞賬準備只有1.38億元。

一個數字的變化，使得山河智能加回了4780.17萬元的凈利潤。

而在工程機械行業，除了山河智能，今年以來通過此方式虛增收入的還有多家公司。

在山河智能之前一個多月，三一重工即調整了應收賬款壞賬準備計提比例。經過調整之后，三一重工凈利潤突然多出了4.7億元。

而目前市值最大的工程機械企業中聯重科在今年下半年也下調了壞賬準備計提比例。其中，1年以內(含1年)和1-2年的應收賬款計提比例分別由5%、10%降至1%、6%。

根據中報顯示，中聯重科上半年的應收賬款共為189.71億元，以調整后的計提比例計算，其計提的壞賬準備為4.17億元。而依據此比例計提，則這一數據為11.39億元。應收賬款壞賬計提比例的變動，使其凈利潤增加達7.2億元。

業績持續下滑

應收賬款壞賬準備計提比例的變更，盡管為山河智能帶來了接近5000萬元的凈利潤。但依然難以扭轉其今年業績的頹勢。

根據山河智能三季度報告，其今年三季度實現營業總收入4.21億元，同比減少了28.85%。凈利潤則虧損了1010.68萬，同比增幅達128.8%。其今年前三季度累計營業收入為16.01億元，凈利潤則只有2271.48萬元，分別同比減少了37.97%和88.43%。

山河智能業績下滑，甚至出現單季度虧損。山河智能將其原因主要歸為目前整個行業集團面臨困境。

山河智能董秘蔡光云解釋，自在2011年年末以來，整個宏觀經濟下滑，國內投資增速的放緩，下游的建筑等領域均發展較慢，從而使工程機械行業集體低迷。

而隨著山河智能業績下滑，近日，甚至有媒體報道其天津子公司“天津山河”出現停工現象。不過，12月7日下午，蔡光云向理財周報記者表示“報道不實”。“天津公司剛建成，我們準備20號左右搬進去。”

不過，山河智能存貨周轉率相比于同行業公司，有著不小的差距。今年三季度，其存貨周轉率為0.89，平均存貨周轉天數多達304.71天。而去年同期的存貨周轉率和周轉天數分別為1.54和175.31天。周期拉長了7成。